日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有杨震四知的文言文翻译及注释及翻译，杨震四知文言文原文及翻译发(fā)生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一(yī)步规范(fàn)财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(杨震四知的文言文翻译及注释及翻译，杨震四知文言文原文及翻译tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng杨震四知的文言文翻译及注释及翻译，杨震四知文言文原文及翻译)平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的(de)基础(chǔ)上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一(yī)步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容：一是(shì)总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报(bào)价(jià)得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准，保证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计(jì)师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职情况报告和(hé)审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际(jì)情(qíng)况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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