日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流(liú)程、科什么叫人文关怀，人文关怀体现在哪些方面学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保证(zhèng)审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不完(wán)善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一(yī)步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事(shì)务(wù)所承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制(z什么叫人文关怀，人文关怀体现在哪些方面hì)，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备什么叫人文关怀，人文关怀体现在哪些方面应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情况(kuàng)报(bào)告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独(dú)立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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