日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业美国总统奥巴马几岁质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护会计(jì)师(shī)事务所和利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文美国总统奥巴马几岁印发后，我们(men)即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)起草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师(shī)法》等法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价要(yào)素和(hé)具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力(lì)不(bù)足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。美国总统奥巴马几岁一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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