日(rì)前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是(87的所有因数有哪些数，87的所有因数有哪些shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换年限和(hé)审计(jì)成(chéng)本、审计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充(chōng)分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办87的所有因数有哪些数，87的所有因数有哪些法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的(de)各项标(biāo)准适用于(y87的所有因数有哪些数，87的所有因数有哪些ú)中国境内依法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所(suǒ)和(hé)审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和(hé)审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事(shì)务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力(lì)不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可(kě)结合本(běn)地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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