日前(qián)，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形成统一(yī)规范的(de)轮(lún)换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换年限和(hé)审计(jì)成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升审(shěn)计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助(zhù长城有什么特点和景观特点 长城是谁修建的)于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换(hu长城有什么特点和景观特点 长城是谁修建的àn)规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不(bù)合(hé)理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí长城有什么特点和景观特点 长城是谁修建的)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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