日前(qián)，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一(yī)是会(huì)计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审(shěn)计(jì)成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的企业(yè)中国的中西部地区是指哪几个省市，中国中西部是哪些地方范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘(pìn)基(jī)准价，并给(gěi)出(chū)了(le)审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或(huò)者没(méi)有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况中国的中西部地区是指哪几个省市，中国中西部是哪些地方进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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