日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括(未来出现丧尸的几率大吗，未来有可能出现丧尸吗kuò)制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的未来出现丧尸的几率大吗，未来有可能出现丧尸吗分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确(què)定评(píng)价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步增强责任(rèn)意(yì)识(shí)，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各未来出现丧尸的几率大吗，未来有可能出现丧尸吗地可结合本地区(qū)实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成合力(lì)，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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