日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流(liú)程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资料酒可以用白酒替代吗，料酒可以用白酒替代吗源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮换政策(cè)有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师料酒可以用白酒替代吗，料酒可以用白酒替代吗事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的(de)合法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推(料酒可以用白酒替代吗，料酒可以用白酒替代吗tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务(wù)所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可(kě)按(àn)规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册(cè)会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事(shì)务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的(de)所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会(huì)计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关(guān)注的(de)事项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的(de)会计师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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