日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计(jì)质量(liàng)难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(ba4纸一半大的照片是几寸的啊，a4的一半大小的照片是什么尺寸àn)公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究(jiū)，会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhua4纸一半大的照片是几寸的啊，a4的一半大小的照片是什么尺寸ān)家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少(shǎo)应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所(suǒ)的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规(guī)定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)不同情形下的(dea4纸一半大的照片是几寸的啊，a4的一半大小的照片是什么尺寸)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设(shè)定的(de)各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定的(de)企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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