日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审(shěn)计(jì)质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师球缺的体积怎么算，球缺的体积公式是什么事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益(球缺的体积怎么算，球缺的体积公式是什么yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计费用的(de)分值(zhí)权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)的报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的(de)，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计球缺的体积怎么算，球缺的体积公式是什么师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报(bào)告和(hé)审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计(jì)师(shī)事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周密部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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