日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng得物上的东西是正品吗，得物上的东西是新的还是二手)简单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于项目成本(běn)为(wèi)代(dài)价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落(luò)实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提(tí)升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一(yī)是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价(jià)的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人职责的(de)机(jī)构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮(lún)换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务(得物上的东西是正品吗，得物上的东西是新的还是二手wù)所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的(de)重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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