日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流程、科学(xué)的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng祈使句例子英语，祈使句例子10个)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价(jià)得(dé)分(fēn)公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当(dāng)包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注(zhù)册会(huì)计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(祈使句例子英语，祈使句例子10个bù)受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作祈使句例子英语，祈使句例子10个(zuò)公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报(bào)告和审计(jì)委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存(cún)在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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