日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需机要邮寄档案怎么查询进度，机要邮寄档案怎么查询信息形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国机要邮寄档案怎么查询进度，机要邮寄档案怎么查询信息务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面(miàn)反(f机要邮寄档案怎么查询进度，机要邮寄档案怎么查询信息ǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由(yóu)履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)是(shì)平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及评(píng)估会(huì)计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理变更会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可(kě)结(jié)合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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