日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存(cún)在制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业(yè)在(五月去北京穿什么衣服，五月份去北京穿什么衣服zài)招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)政策(cè)有待健全(quán)完(wán)善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所(suǒ)和利(lì)益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了(le)《财(cái)政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质五月去北京穿什么衣服，五月份去北京穿什么衣服量为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项(五月去北京穿什么衣服，五月份去北京穿什么衣服xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计(jì)师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务(wù)所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落(luò)实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可(kě)结合(hé)本(běn)地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所要(yào)依法严肃(sù)处理(lǐ)。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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