日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合(hé)理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依(yī)据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披(pī)露等重点事(shì)蒂玮娜手表是杂牌吗，蒂玮娜手表一千多值得买吗项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一(yī)会计师(shī)事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确(què)有需(xū)要(yào)的，可按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一(yī)致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变(bià蒂玮娜手表是杂牌吗，蒂玮娜手表是杂牌吗，蒂玮娜手表一千多值得买吗蒂玮娜手表一千多值得买吗n)更会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的企业和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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