日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不(bù)完(wán)善(shàn)、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于(yú)进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突(tū)出质(z作出指示和做出指示区别在哪，作出指示还是做出hì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资(zī)质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公作出指示和做出指示区别在哪，作出指示还是做出司）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮(lún)换(huàn)要求和(hé)冷却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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