日(rì)前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评(píng)分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目(mù)成本(běn)为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了(le)进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事(shì)项规范(fàn)。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所的(de)报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不得(dé)以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和(hé)审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更会计(jì)师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实打男人脸男人会恨你吗，男人会记得打他脸女人施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)打男人脸男人会恨你吗，男人会记得打他脸女人好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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