日(rì)前(qián)，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么(me)？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过(guò)规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项目(mù)成本(běn)为代(dài)价承(chéng)接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不(bù)足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见(jiàn)》林心如生肖，林心如生肖属什么（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　林心如生肖，林心如生肖属什么问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于林心如生肖，林心如生肖属什么(yú)40％，审(shěn)计费用报(bào)价(jià)的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了(le)审(shěn)计费用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有需(xū)要(yào)的，可按规定(dìng)延(yán)长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的(de)轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资人职责的(de)机构(gòu)统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)不同(tóng)情形下的(de)轮(lún)换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要(yào)素(sù)和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所(suǒ)审计工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告(gào)等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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