日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业高宽深用什么字母表示什么，高宽深用什么字母表示出来、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低(dī)于项(xiàng)目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全(quán)完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟(jí)需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确(què)要(yào)求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求，保护(hù)会(huì)计师事务所和(hé)利益(yì)相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情形下(xià)的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类(lèi)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适(shì)用于中国(guó)境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作(z高宽深用什么字母表示什么，高宽深用什么字母表示出来uò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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