日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国(guó)银耳越黄越好还是越白越好，干银耳为什么越放越黄务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合(hé)理(lǐ)平衡(héng)。四是(shì)审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规(guī)范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行(xíng)了(le)认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见(j银耳越黄越好还是越白越好，干银耳为什么越放越黄iàn)银耳越黄越好还是越白越好，干银耳为什么越放越黄稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容(róng)进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出了审计(jì)费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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