日(rì)前(qián)，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的(de)会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是(shì)会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)10公斤滚筒洗衣机尺寸长宽高，一般洗衣机的尺寸是多少厘米建设(shè)。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提(tí)出(chū)了一些具(jù)体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议(yì)。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是(shì)选聘重点(diǎn)流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责(zé)的(de)机构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价10公斤滚筒洗衣机尺寸长宽高，一般洗衣机的尺寸是多少厘米要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确(què)要求企业不得以不合理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(ch10公斤滚筒洗衣机尺寸长宽高，一般洗衣机的尺寸是多少厘米uán)和(hé)指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计(jì)师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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