日(rì)前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别(b压在玻璃窗边c，在窗户边cié)企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统一压在玻璃窗边c，在窗户边c规(guī)范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容(róng)：一(yī)是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事(shì)务所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源(yuán)配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的(de)轮(lún)换规(guī)定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境(jìng)内依法成立(lì)的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同仁(压在玻璃窗边c，在窗户边crén)。明确要求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过(guò)程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素(sù)和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务(wù)所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会(huì)计师(shī)事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会(huì)监督情况报(bào)告(gào)等(děng)。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视(shì)，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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