日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、最灿烂的烟火总是先坠落是什么歌，最灿烂的烟火总是先坠落是什么歌的歌词上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要(yào)条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计(jì)师(shī)事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基(jī)础上(最灿烂的烟火总是先坠落是什么歌，最灿烂的烟火总是先坠落是什么歌的歌词shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì最灿烂的烟火总是先坠落是什么歌，最灿烂的烟火总是先坠落是什么歌的歌词)项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事(shì)务(wù)所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合(hé)本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制(zhì)，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合(hé)力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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