日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企业(yè)通过规音域划分从低到高，人声音域划分范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在(zài)制度(dù)不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标(biāo)过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提(tí)出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容(róng)进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成(chéng)立(lì)的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不(bù)足(zú)的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重视，进一步音域划分从低到高，人声音域划分增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和(hé)会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结合(hé)本(běn)地(dì)区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全(quán)完(wán)善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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