日前(qián)，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的(de)调查研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了(le)征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的(de)，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项(xiàng)目合(hé)伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务(wù)不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所过程(chéng)中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi正负数加减法则顺口溜有哪些题目，正负数加减法则顺口溜有哪些呢)用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素(sù)和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和(hé)具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计(jì)正负数加减法则顺口溜有哪些题目，正负数加减法则顺口溜有哪些呢师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计(jì)师事务(wù)所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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