日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会(huì)计(jì)部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审计质(zhì)量的(de)提(tí)高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投(tóu)入不(bù)足(zú)，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行(xíng)了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会主播坐班和不坐班是什么意思，坐班和不坐班是什么意思区别计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选(主播坐班和不坐班是什么意思，坐班和不坐班是什么意思区别xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所的(de)政策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng主播坐班和不坐班是什么意思，坐班和不坐班是什么意思区别)力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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