日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导(dǎo)致(zhì)审(shěn)计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发30号文）明确(què)要(yào)求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮(lún)换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和(hé)签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公共享充电宝最高1小时10元，共享充电宝怎么申请投放开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用于(yú)中国(guó)境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开共享充电宝最高1小时10元，共享充电宝怎么申请投放(kāi)选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和(hé)评(píng)分(fēn)标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合(hé)理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议(yì)启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计(jì)师事务(wù)所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区(qū)实(shí)际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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