日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会(huì)计部(bù)有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确(què)具(jù)体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方(fāng)的合(hé)法权(quán)益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文现实中有和自己儿子的吗，有多少给过自己的儿子印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔20现实中有和自己儿子的吗，有多少给过自己的儿子22〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是(sh现实中有和自己儿子的吗，有多少给过自己的儿子ì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘(pìn)决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计(jì)费用的(de)分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资(zī)源(yuán)配备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业(yè)务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和(hé)具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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