日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确(què)具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康(kāng)发(fā)展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量体校怎么考,上体校需要什么条件呢，体校需要什么条件可以考？为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述(shù)要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制定印发了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求(qi体校怎么考,上体校需要什么条件呢，体校需要什么条件可以考？ú)意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的(de)分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)时间不体校怎么考,上体校需要什么条件呢，体校需要什么条件可以考？(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由(yóu)履行出资(zī)人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于(yú)中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价要素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提交会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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