日前，财政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会(huì)计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不完善、流(liú)程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责(zé)任(rèn)有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确(què)要求推(tuī)进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适(shì)用的(de)企业范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完(wán)善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国(guó)境(jìng)内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业(yè)三大球和三小球分别是什么 三大球的起源采用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的政策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素(sù)和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和(hé)审计(jì)委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事三大球和三小球分别是什么 三大球的起源务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所要依(yī)法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通协(xié)调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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