日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目成本(běn)为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单(dān)位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计关关难过关关过 事事难熬事事熬下一句是什么，关关难过关关过 事事难熬事事熬是什么诗师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出(chū)了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不低于(yú)40％，审计(jì)费用报(bào)价的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明(míng)确(què)要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在不(bù)合(hé)理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务(wù)所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng关关难过关关过 事事难熬事事熬下一句是什么，关关难过关关过 事事难熬事事熬是什么诗)个层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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