日前(qián)，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完(wán)善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资(1984年出生今年多大年龄，1984年出生今年多大2022zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事(shì)项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘1984年出生今年多大年龄，1984年出生今年多大2022办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职(zhí)责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)各项工作(zuò)。

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