日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计(jì)师(shī)事务(wù)所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的魔芋为什么没有热量，魔芋粉丝千万别吃多了会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶魔芋为什么没有热量，魔芋粉丝千万别吃多了性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性要(yào)求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷(lěng)却(què)期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得(dé)以不合理的(de)条件(jiàn)限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定评(píng)价(jià)要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监(ji魔芋为什么没有热量，魔芋粉丝千万别吃多了ān)督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委员会(huì)监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独(dú)立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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