日(rì)前，财政部(bù)会计(jì)司、国(guó)务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计(jì)师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程(chéng)中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基(jī)桂l车牌是哪里 桂L车牌号城市代号础(chǔ)上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月桂l车牌是哪里 桂L车牌号城市代号2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字(zì)注(zhù)册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方(fāng)式(shì)的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素和(hé)评(píng)分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì桂l车牌是哪里 桂L车牌号城市代号)务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结合本(běn)地区实(shí)际情(qíng)况进一(yī)步探(tàn)索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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