日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委财(cái)管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的(de)流(liú)程、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业乌蒙山在哪里属于哪个省，贵州乌蒙山在哪里的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(s乌蒙山在哪里属于哪个省，贵州乌蒙山在哪里hí)，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了(le)一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价(jià)要素(sù)、质量(liàng)管理水平(píng乌蒙山在哪里属于哪个省，贵州乌蒙山在哪里)和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规(guī)范。四(sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分(fēn)公(gōng)式。评价(jià)要(yào)素至少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的(de)时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)不(bù)同(tóng)情形下的(de)轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确(què)要求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及(jí)评(píng)估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会(huì)提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事(shì)务(wù)所、审(shěn)计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各地可(kě)结(jié)合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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