日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于(yú)推(tuī)进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tó偷吃别人的屎犯法吗，偷吃别人的屎违法吗ng)时(shí)，偷吃别人的屎犯法吗，偷吃别人的屎违法吗部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或(huò)者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会(huì)计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事(shì)中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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