日前，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合(hé)理平衡(héng)。四是审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)利(lì)益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的(de)时间不(bù)超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执(zhí)行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的(de)，由履行出(chū)资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会(huì)计(jì)师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)绿豆汤的热量是多少大卡、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不得以不合(hé)理的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确(què)保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本(běn)地区实际(jì)情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业(yè)规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资(zī)产监绿豆汤的热量是多少大卡督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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