日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关(guān)负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要求，保护(hù)会(huì)计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、阿富汗玉为什么便宜，阿富汗玉为什么不值钱项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露(lù)等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责(zé)的(de)机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不(bù)得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审(shěn)计(jì)委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计阿富汗玉为什么便宜，阿富汗玉为什么不值钱费用(yòng)变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督阿富汗玉为什么便宜，阿富汗玉为什么不值钱检查力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强沟通(tōng)协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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