日前，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接(jiē)业务(wù)，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公(gōng)厅关于(yú)进(jìn)一步(bù)规范财(cái)务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和(hé)审(shěn)计费用的(de)分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不(bù关一下月亮是什么意思)超过10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的(de)所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所过程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式(shì)的，应当公关一下月亮是什么意思开选聘(pìn)信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为(wèi)个别(bié)会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会(huì)提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度(dù)安(ān)排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工(gōng)作。

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