日(rì)前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎(hū)公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规(guī)范的(de)轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明瑀瑀独行是什么意思？怎么读，瑀瑀独行啥意思确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量(liàng)，财政部(bù)会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了(le)征(z瑀瑀独行是什么意思？怎么读，瑀瑀独行啥意思hēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公瑀瑀独行是什么意思？怎么读，瑀瑀独行啥意思众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不(bù)超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确(què)，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关(guān)内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的(de)会(huì)计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所两个层(céng)面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各(gè)地(dì)可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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