日前(qián)，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制(zhì)度(dù)不完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务(wù)所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上公交车被C这才几天没做水，s货你是不是欠c了公交车站，形(xíng)成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争公交车被C这才几天没做水，s货你是不是欠c了公交车站，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事(shì)项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执业受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁(rén)。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业(yè)不(bù)得(dé)以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会(huì)计(jì)师(shī)事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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