日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的(de)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和(hé)利(lì)益相关(guān)方(fāng)的合(hé)法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同世界上哪个国家女人最开放国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于推(tuī)进(jìn)建立(lì)以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目(mù)合伙人(rén)和(hé)注册会计师(shī)轮(lún)换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能(néng)力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超过世界上哪个国家女人最开放10年(nián)，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或(huò)者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估(gū)会(huì)计师(shī)事务所审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的会计(jì)师事务(wù)所、审(shěn)计(jì)独(dú)立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是(shì)各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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