日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本(běn)为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文(wén)）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合在职教育是什么意思，补充在职是什么意思计反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的(de)分值(zhí)权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价(jià)、审计(jì)费用浮动等(děng)事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(b在职教育是什么意思，补充在职是什么意思ù)一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì在职教育是什么意思，补充在职是什么意思)师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估(gū)会计(jì)师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提(tí)交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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