日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮(lún)换政策(cè)有待健(jiàn)全完(wán)善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的轮换制(zhì)度(dù)，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动(dòng)提(tí)升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作(zuò)，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提(tí)出了一些具体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《自家养一只人工苏卡达违法吗，养了10年的苏卡达算犯法吗选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体(tǐ)说自家养一只人工苏卡达违法吗，养了10年的苏卡达算犯法吗#ff0000; line-height: 24px;'>自家养一只人工苏卡达违法吗，养了10年的苏卡达算犯法吗明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和(hé)审计费用的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确(què)要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包括：企业(yè)可(kě)能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独(dú)立(lì)性存(cún)疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国(guó)办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作(zuò)。各(gè)地(dì)可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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