日前，财(cái)政(zhèng)部(bù)会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保证审计报告的(de)质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2王杰2001年后嗓子变了谁下的毒，王杰2001年后嗓子变了还唱歌吗021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述(shù)要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事务所两个王杰2001年后嗓子变了谁下的毒，王杰2001年后嗓子变了还唱歌吗层(céng)面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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