日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务(wù)院国资(zī)委财(cái)管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)背景是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规(guī)范的(de)流程、科学(xué)的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了(le)《财(cái)政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn泰国相当于中国的哪个省，泰国等于中国哪个省)法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用(yòng)同(t泰国相当于中国的哪个省，泰国等于中国哪个省óng)一会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提交会(huì)计(jì)师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署泰国相当于中国的哪个省，泰国等于中国哪个省，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本(běn)地区(qū)实(shí)际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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