日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待(dài)规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利(lì)益相关(guān)方的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展了针对(duì)性(xìng)的(de)调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于(yú)推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报(bào)价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用报(bào)价(jià)、事(shì)务(wù)所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善俄罗斯会被美国耗死吗，俄罗斯会被美国搞垮吗(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国(guó)办发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大(dà)宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资俄罗斯会被美国耗死吗，俄罗斯会被美国搞垮吗(zī)产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善(shàn俄罗斯会被美国耗死吗，俄罗斯会被美国搞垮吗)工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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