日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会(huì)计(jì)部有关(guān)负(fù)责(zé)人(rén)就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程(chéng)中简单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的(de)合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)事与愿违下一句是什么 事与愿违是什么意思助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一(yī事与愿违下一句是什么 事与愿违是什么意思)些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的(de)报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却(què)期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务(wù)所承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计(jì)费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当(dāng)重点关(guān)注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xià事与愿违下一句是什么 事与愿违是什么意思ng)工作。

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