日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业(yè)务(wù)，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致(zhì)审计(jì)资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确(què)要(yào)求推(tuī)进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册殖民地和半殖民地区别通俗易懂，中国7个殖民地会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式(shì)。评(píng)价要(yào)素(sù)至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会(huì)计师(shī)事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计(jì)师事务(wù)所是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公(gōng)开殖民地和半殖民地区别通俗易懂，中国7个殖民地(kāi)、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一殖民地和半殖民地区别通俗易懂，中国7个殖民地视同(tóng)仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合(hé)理的条(tiáo)件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度(dù)，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能(néng)存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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