日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的(de)提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确(què)具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务(左眉毛有一根特别长是什么意思？wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利益(yì)相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规(guī)定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价(jià)得(dé)分(fēn)公式(shì)。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内(nèi)完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明(míng)确(què)要求(qiú)企业不(bù)得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确(què)定评价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事(shì)务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在(zài)不(bù)合(hé)理变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任(rèn)意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有效实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切(左眉毛有一根特别长是什么意思？qiè)实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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